10 · 税务实操会员内容
增值税进项抵扣实务：2026 新规与不得抵扣情形
《增值税法》2026 年施行后，进项抵扣规则更新：扣税凭证、通行费简化抵扣、混合用途资产 500 万门槛、不得抵扣 6 类。
@jingjing复核 @静静·财务负责人 4 分钟核验 2026-07-08 · v1
政策时效提示
本文基于 2026 年 1 月 1 日施行的《中华人民共和国增值税法》及后续规定。具体抵扣口径以财政部、税务总局最新公告为准。
本节要点：《增值税法》2026 施行；7 类扣税凭证；通行费/客票简化抵扣；混合用途资产 500 万门槛；不得抵扣 6 类；专票认证期限已取消。
《增值税法》2026 年施行
《中华人民共和国增值税法》于 2026 年 1 月 1 日 起施行。进项抵扣规则有重要更新，本文讲一般纳税人的抵扣实务（小规模纳税人看《小规模纳税人增值税申报全流程》）。
基本税率
| 税率 | 适用范围 |
|---|---|
| 13% | 一般纳税人主要税率 |
| 9% | 特定商品（农产品、生活物资等） |
| 6% | 现代服务业 |
| 0% | 出口货物 |
7 类可抵扣的扣税凭证
不是只有专票能抵。7 类凭证都可抵扣进项税：
| 凭证类型 | 适用场景 |
|---|---|
| 增值税专用发票 | 一般采购交易 |
| 海关进口增值税专用缴款书 | 进口货物 |
| 农产品收购/销售发票 | 收购农产品 |
| 完税凭证 | 境外单位在境内应税行为（代扣代缴） |
| 机动车销售统一发票 | 购买机动车 |
| 铁路/航空电子客票 | 员工出差旅客运输 |
| 收费公路通行费电子发票 | 车辆通行费 |
2026 通行费/客票简化抵扣
《增值税法》实施后，几类抵扣简化了：
- 铁路电子客票：按票面列明税额直接抵扣
- 航空电子客票：按票面列明税额直接抵扣
- 收费公路通行费电子发票：直接按列明税额抵扣
- 公路/水路客票：仍需取得专票才能抵扣（没简化）
- 桥/闸通行费：按公式计算
金额 ÷ (1+5%) × 5%
不得抵扣的 6 类情形
这是最容易踩坑的地方。即使取得专票，以下情形也不得抵扣：
| 类别 | 情形 | 处理 |
|---|---|---|
| 用途不符 | 专用于简易计税项目 | 进项转出 |
| 用途不符 | 专用于免征增值税项目 | 进项转出 |
| 用途不符 | 专用于集体福利/个人消费 | 进项转出 |
| 非正常损失 | 管理不善致货物被盗/丢失/霉变 | 进项转出 |
| 非正常损失 | 违法违规致货物/不动产被没收/销毁 | 进项转出 |
| 贷款服务 | 贷款利息及相关费用（投融资顾问费、咨询费） | 不得抵扣 |
⚠️ "专用于"三字很关键——如果购进货物/服务同时用于一般计税和不得抵扣项目，需要做分摊处理，而非全额不得抵扣。
混合用途长期资产：500 万门槛
2026 新规对混合用途（既用于可抵扣又用于不可抵扣项目）的长期资产：
| 资产原值 | 处理方式 |
|---|---|
| ≤ 500 万 | 进项税全额抵扣，无需转出 |
| > 500 万 | 购进时先全额抵扣，后续逐年调整不得抵扣部分 |
这是重大利好——500 万以下的设备/车辆，不用再做复杂的分摊。
进项税额分摊
无法准确划分用途的进项税（如水电费，部分用于免税项目）：
- 按销售额/收入占比计算不得抵扣部分
- 次年 1 月申报期内进行全年汇总清算
认证期限：已取消
✅ 专票认证确认期限限制已取消
2017 年 1 月 1 日及以后开具的专票，可在任意期间认证抵扣。不用再担心"180 天"过期问题。
实务要点
- 扣税凭证不只专票——7 类都能抵，差旅/通行费别漏
- 客票看类型——铁路航空直接抵，公路水路要专票
- "专用于"是关键——混用的要分摊，别全额转出
- 500 万以下设备全额抵——不用分摊
- 贷款利息不能抵——投融资顾问费也不行
AI 怎么帮你
- 抵扣凭证识别：把一批发票/客票贴给 AI，让它分类"能抵/不能抵/要分摊"
- 分摊计算：让 AI 按销售额占比算不得抵扣部分
- 新规追踪：让 AI 定期查税务总局，有新规提醒
但 AI 给的抵扣判断必须自己核，涉税无小事。
本节要点
- 《增值税法》2026 施行，7 类扣税凭证
- 通行费/客票简化抵扣（铁路航空直接抵）
- 不得抵扣 6 类（用途/非正常损失/贷款）
- 混合用途资产 500 万门槛（以下全额抵）
- "专用于"是关键——混用要分摊
- 专票认证期限已取消
相关推荐
免责声明：本文为知识分享，不构成税务或法律建议。税收政策因地、因时、因企业情况而异， 具体操作请结合你公司实际情况，并咨询持证税务师或主管税务机关。据此操作风险自负。
Related